作为一门严谨性极强的科目，会计题目中常有出现大量日期。这对很多学习会计的同学们都是一件非常打脑壳的事情。以“Accrual basis”，即“权责发生制”为核心，会计学秉承的原则实则可以简要概括为一句话：“花了钱，未必记；没花钱，未必不记”。下面新航道成都学校就和和大家分享A-level会计必考知识点：预付和拖欠。
1、Prepaid预付
“预付”，在日常生活中时常发生。例如游戏点卡预付，房租预付，话费预付等等。我们看待预付行为的方式也许比较直观，即“掏钱”等于“消费”。但在会计学中，“Accrual basis”则对如何将已经花出去的“钱”正式记作“费用”，有着别样的态度。举个栗子：
A公司于2000年1月1日预付了两年的房租费用￥60,000，在当年年底，即2000年1月31日结算利润时，房租费用记为￥60,000，是否是正确的呢？
在会计学中，这个记录是不恰当的。因为对于年初预付了房租的A来说，￥60,000的覆盖范围为2000年1月1日到2002年1月1日，即该年度实际只使用了￥30,000，即2000年1月1日到2001年1月1日的房租费用，余下部分为剩余的预付金额。
此时，于2000年12月31日，对这￥60,000的处理为：
A. Rent expense
￥30,000。即该会计周期实际发生的房租费用
B. Rent receivables Other receivables
￥30,000。即未来可收到的使用价值
2、Accrued拖欠
在现实世界中，大多数公司的工资发放都会滞后。比如，12月的工资并不会在12月31日当天发放，而是在1月，甚至更晚些时候偿付，因为财务部门的小哥哥小姐姐们需要一些时间来计算每个人应得的酬劳。
在很多的西方国家，对于一些其他类型的账单，例如水电费，网络费用，也有类似的情况，即当月或当年的账单会在该周期过后寄送给使用者，用来提醒支付。
那么如果A公司在年末时，已经实际支付水电费用￥9,000，同时已知该年度最后一个季度的水电费用为￥3,000，但由于刚刚收到账单，该费用尚未支付，是否可以在核算当年利润时，因为还没有“掏钱”，而忽略这未付的￥3,000呢？答案显然是不可以。
与“预付”一样，“拖欠”同样会造成对账目数字进行调整的需要。因为二者皆为“经济行为与支付不在同一周期”的情况。
此时应牢记的是，费用如何记录，并不取决于是否已偿付，而是该经济事实是否已发生。“拖欠”之所以产生，即由于经济事实已发生，从而产生了费用。该费用的记录，应遵循经济事实发生的时间，而非偿付日期。
此时，A公司应记录的账目为：
A. Water & electricity expense
￥9,000+￥3,000=￥12,000
即虽然只支付了￥9,000，但拖欠的￥3,000同样是在该会计周期所产生的费用
B. Water & electricity payables （或Other payables）
￥3,000
即由于应付而未付，记作负债
“Accrual basis”作为会计学的核心准则之一，要求在会计科目的记录中，真实体现在相对应的会计周期内，与已实际发生的经济行为相对应的金额，而绝非已“是否偿付”为标准。A-level会计必考知识点就和大家分享到这里了，如果还有其他疑问，可以咨询在线客服。
